La facturación electrónica en Bolivia representa un avance significativo en la modernización tributaria del país, con un proceso de implementación progresiva que comenzó formalmente en 2019, aunque sus bases normativas se remontan a años anteriores. Este sistema no solo optimiza los procesos financieros y fiscales, sino que también proporciona mayor seguridad, trazabilidad y eficiencia para contribuyentes y el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). El presente informe detalla la normativa vigente, el funcionamiento del sistema, las razones para la eliminación del formato físico tradicional y el protocolo específico de contingencias implementado por Largotek SRL para garantizar la continuidad operativa ante eventualidades.
Marco Normativo y Evolución de la Facturación Electrónica
Antecedentes Jurídicos
El desarrollo de la facturación electrónica en Bolivia ha seguido un camino evolutivo con diversos hitos regulatorios. Este proceso comenzó en 2007 con la introducción del Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07) establecido mediante la resolución RND 10-0016-071. Posteriormente, se realizaron varias modificaciones que culminaron con la implementación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) el 1 de enero de 20161.
La base jurídica fundamental de la facturación electrónica actual se encuentra en el Reglamento de la Junta Directiva de Resolución N° 101800000026 del 20 de noviembre de 20181. Complementariamente, la Resolución Normativa de Directorio (RND) 10-0021-16 establece el marco regulatorio para la implementación y uso del Sistema de Facturación Virtual, detallando procedimientos, requisitos técnicos y modalidades de facturación3.
Implementación Gradual
Bolivia ha introducido la obligatoriedad de la facturación electrónica de manera escalonada, siguiendo un enfoque similar al de otros países de la región. El proceso comenzó con las Resoluciones RND 10210000012 y 1021000017, que establecieron la obligatoriedad para los grandes contribuyentes (PRICOS) a partir del 1 de diciembre de 20211.
Desde entonces, diversos grupos de contribuyentes han sido incorporados por fases al sistema. Actualmente, los grupos 9 a 12 tienen plazo hasta el 1 de octubre de 2025 para su implementación, tras un aplazamiento anunciado a finales de febrero1. Es importante destacar que el grupo 9, que originalmente debía incorporarse en octubre de 2024, recibió una prórroga hasta el 1 de marzo de 20254.
Fundamento Legal y Atribuciones
La implementación de este sistema se sustenta en atribuciones específicas del SIN. Conforme al Artículo 4, inciso m) de la Ley N° 2166 del 22 de diciembre de 2000, el SIN tiene la facultad de diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias3.
Adicionalmente, el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 (Código Tributario Boliviano) faculta a la Administración Tributaria para emitir normas administrativas de carácter general para la aplicación de la normativa tributaria3. Estas disposiciones legales proporcionan el marco jurídico que sustenta la transformación digital en materia de facturación.
Características y Funcionamiento del Sistema de Facturación Electrónica
Formato y Estándares Técnicos
El formato de facturación electrónica en Bolivia sigue los estándares XML 1.0 UTF-8, un formato estructurado que facilita el intercambio de información entre sistemas. Cada tipo de documento varía según el sector económico al que pertenece el contribuyente, y el formato puede validarse mediante archivos de esquema XSD proporcionados por el SIN1.
Proceso de Autorización y Emisión
El sistema opera mediante un proceso de autorización digital. El Número de Autorización generado y otorgado por la Administración Tributaria es un código numérico que identifica de forma única un rango de tiempo para la emisión de facturas. Este número debe solicitarse a través del Portal Web de la Administración Tributaria, complementado con una Llave de Dosificación que debe incorporarse al Sistema de Facturación2.
La RND 10-0021-16 abarca desde la dosificación y activación de facturas hasta los aspectos técnicos y casos especiales de emisión, brindando una guía completa para la correcta implementación del Sistema de Facturación Virtual (SFV)3.
Continuidad de Sistemas Previos
Durante el periodo de transición, las modalidades de Facturación Computarizada, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación Virtual (SFV) continuaron vigentes hasta la implementación completa de la nueva modalidad establecida por la Administración Tributaria, según lo dispuesto en la Disposición Transitoria Primera2.
Los documentos fiscales emitidos bajo estas modalidades mantuvieron su validez para respaldar la liquidación de impuestos como el IVA, RC-IVA, IUE y como descargo en el Sistema Tributario Integrado (STI), siempre que cumplieran con los requisitos establecidos en la normativa2.
La Eliminación de la Factura Física: Avance Hacia la Digitalización Total
Justificación Normativa
La eliminación de la factura física como requisito obligatorio se fundamenta en las disposiciones del Artículo 79, Parágrafo I de la Ley Nº 2492 (Código Tributario Boliviano), concordante con el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310. Estas normas establecen que la facturación puede efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria3.
El único requisito esencial es que el sistema empleado permita la identificación de quien emite las facturas, garantice la verificación de la integridad de la información y datos registrados, de forma tal que cualquier modificación sea detectable3.
Ventajas de la Facturación Digital
La transición hacia un sistema completamente digital presenta múltiples beneficios:
- Eficiencia operativa: Reduce significativamente los tiempos de procesamiento y los costos asociados a la impresión y almacenamiento físico de documentos.
- Seguridad y trazabilidad: El formato electrónico proporciona mayor seguridad contra falsificaciones y permite un seguimiento detallado de cada transacción.
- Conservación ambiental: La eliminación del papel contribuye a la sostenibilidad ambiental y reduce la huella ecológica de las operaciones comerciales.
- Optimización del almacenamiento: La normativa establece que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable debe resguardar la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente en formato digital por el tiempo de prescripción conforme a la normativa vigente2, eliminando la necesidad de espacios físicos para archivo.
- Integración tecnológica: Facilita la incorporación de la información fiscal a los sistemas contables y de gestión empresarial, promoviendo la automatización de procesos.
Validez Legal de la Factura Electrónica
La facturación electrónica tiene plena validez legal para todos los efectos tributarios, siempre que cumpla con los requisitos establecidos en la normativa. Estos documentos electrónicos son completamente válidos para respaldar la liquidación de impuestos como el IVA, RC-IVA, IUE y como descargo en el Sistema Tributario Integrado (STI)2.
Esta equivalencia legal entre la factura electrónica y la tradicional elimina la necesidad de mantener documentos físicos, simplificando los procesos administrativos y reduciendo la posibilidad de errores o pérdidas documentales.
Gestión de Contingencias en la Facturación Electrónica
Definición de Contingencias y Eventos Significativos
Las contingencias y eventos significativos comprenden aquellas circunstancias que, aunque no están directamente relacionadas con el Sistema Informático de Facturación, pueden interferir en la emisión o recepción de facturas electrónicas4.
Según establece el SIN, es obligatorio reportar estos eventos dentro de las 48 horas posteriores a su resolución, mediante el sistema autorizado por la Administración Tributaria, transmitiéndolos automáticamente a través del servicio Web designado4.
Tipos de Contingencias Contempladas en la Normativa
La normativa boliviana reconoce y regula varios escenarios de contingencia:
- Interrupción del servicio de Internet: Permite la generación de facturas electrónicas sin necesidad de conexión a internet, siguiendo estrictamente los protocolos establecidos en el Anexo Técnico de la Resolución4.
- Problemas de acceso al Servicio Web de la Administración Tributaria: Facilita la emisión de facturas electrónicas mediante vías alternativas autorizadas por la normativa actual4.
- Puntos de venta en zonas con conectividad limitada: Habilita el uso de soluciones provisionales para la emisión de facturas electrónicas sin conexión4.
- Operaciones comerciales en áreas sin cobertura de internet: Posibilita la implementación de sistemas de facturación sin conexión, respetando los parámetros establecidos en la Resolución4.
- Incidencias por malware o errores de software: Permite la emisión de Facturas por Contingencia, previamente autorizadas por la Administración Tributaria a solicitud del contribuyente, o la utilización temporal del Portal Web en línea para facturación4.
- Modificaciones en la infraestructura tecnológica o fallos de hardware: Contempla la adopción de métodos alternativos de facturación durante la resolución de incidencias técnicas4.
- Cortes en el suministro eléctrico: Autoriza la emisión de Facturas por Contingencia, previamente aprobadas por la Administración Tributaria a petición del contribuyente del IVA, hasta la normalización del servicio4.
Importancia de los Procedimientos de Contingencia
Como señala Miguel Zambrana Rivera, Especialista en Facturación Electrónica: "en la Facturación Electrónica las contingencias son inevitablemente eventos que podemos atravesar por diferentes situaciones, es muy importante tener procedimientos, recursos y soporte de nuestro aliado comercial que nos den la tranquilidad y la confianza para poder seguir operando con normalidad"4.
Esta perspectiva subraya la necesidad de contar con protocolos claros y eficientes para enfrentar interrupciones técnicas que podrían afectar la operación normal del negocio.
Proceso de Emisión durante Contingencias: Caso Largotek SRL
Protocolo de Actuación de Largotek SRL ante Caídas del Servicio
Largotek SRL ha implementado un protocolo específico para garantizar la continuidad operativa cuando se presentan interrupciones en el servicio del SIN. Este protocolo se activa automáticamente cuando los sistemas detectan la imposibilidad de conectar con los servidores de la Administración Tributaria.
El sistema de Largotek SRL está diseñado para operar en modo desconectado (offline) cuando detecta la indisponibilidad del servicio web del SIN, permitiendo que los contribuyentes continúen emitiendo sus facturas sin interrupciones en sus operaciones comerciales.
Emisión de Representación Física durante Contingencias
Cuando el sistema entra en modo contingencia, Largotek SRL emite una representación física de la factura que cumple con todos los requisitos formales establecidos por la normativa. Esta representación incluye:
- Los datos completos del emisor y receptor
- El detalle de productos o servicios facturados
- Los montos e impuestos correspondientes
- Una notificación clara indicando que se trata de una factura emitida en modo contingencia
- Un código de control interno que permitirá su posterior validación y sincronización
Esta representación física tiene carácter provisional pero suficiente para respaldar la transacción comercial mientras dure la contingencia, permitiendo a los clientes disponer de un documento para sus registros inmediatos.
Proceso de Actualización al Restablecer la Conexión
Una vez que el servicio del SIN se restablece, el sistema de Largotek SRL ejecuta automáticamente el siguiente proceso de actualización:
- Detección de conectividad: El sistema detecta que la conexión con los servicios web del SIN ha sido restablecida.
- Envío de transacciones pendientes: Transmite en segundo plano todas las facturas emitidas durante el periodo de contingencia, siguiendo el orden cronológico de emisión.
- Obtención de autorizaciones: Recibe del SIN las validaciones y autorizaciones correspondientes para cada factura enviada.
- Actualización de estatus: Actualiza el estatus de cada documento de "factura en contingencia" a "factura autorizada".
- Notificación al contribuyente: Informa al contribuyente sobre la sincronización exitosa de las facturas pendientes.
- Notificación opcional al cliente: Si así lo configura el contribuyente, el sistema puede enviar al cliente final una notificación con la factura electrónica oficialmente validada.
Este proceso garantiza que todas las facturas emitidas durante un periodo de contingencia adquieran su validez fiscal plena una vez restablecido el servicio, sin requerir ninguna acción adicional por parte del contribuyente o del cliente.
Conclusiones
La implementación del sistema de facturación electrónica en Bolivia representa un avance significativo hacia la modernización tributaria del país. Este proceso, que ha seguido una evolución gradual desde sus primeros pasos con el NSF-07 en 2007 hasta su implementación definitiva a partir de 2019, ha transformado la manera en que los contribuyentes cumplen con sus obligaciones fiscales1.
El marco normativo, sustentado principalmente en la RND 101800000026 de 2018 y la RND 10-0021-16, proporciona una estructura sólida que garantiza la validez legal y la seguridad de las transacciones electrónicas13. La eliminación de la necesidad de mantener facturas físicas se alinea con las tendencias globales hacia la digitalización y ofrece ventajas significativas en términos de eficiencia, seguridad, trazabilidad y sostenibilidad ambiental.
La previsión de escenarios de contingencia en la normativa boliviana demuestra un enfoque realista que reconoce los desafíos técnicos inherentes a los sistemas digitales. Los procesos implementados por proveedores como Largotek SRL garantizan que los contribuyentes puedan mantener sus operaciones comerciales incluso durante interrupciones temporales del servicio, con un proceso automático de regularización una vez restablecida la conexión.
A medida que avanza la implementación entre los diferentes grupos de contribuyentes, resulta evidente que la facturación electrónica en Bolivia ha llegado para quedarse, consolidándose como una herramienta transformadora que optimiza los procedimientos tributarios y posiciona al país en sintonía con las tendencias regionales en materia de administración fiscal digital.
Facturación electronica en Bolivia y Modos de contingencia